Можно ли замену запчастей для трактора учесть в расходах по ЕСХН?

Comments

• irichka, добрый день!
  Стоимость запасных частей к основным средствам ( в данном случае трактора и весы) подлежащих замене относятся к расходам по статье "ремонт основных средств" и соотвественно их можно включить в состав расходов при исчислении ЕСХН: 

  Цитата: 2. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);(в ред. Федеральных законов от 13.03.2006 N 39-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);(пп. 2 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений;
• Получается,что сами работы по ТО не включается в расходы ЕСХН, а замена запчастей при этих же работах,можно включать в расходы?
• irichka, добрый день!
  Плательщик ЕСХН вправе учитывать для целей налогообложения расходы, которые указаны в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.
  В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.5 НК РФ плательщик ЕСХН вправе учитывать материальные расходы, 

  Цитата: Цитата: 2. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);(в ред. Федеральных законов от 13.03.2006 N 39-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);(пп. 2 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;5) материальные расходы,включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений;

  которые определяются в соответствии со ст. 254 НК РФ.
  

  Цитата: Статья 254. Материальные расходы1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов);(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

  В связи с чем и стоимость ТО и стоимость запчастей включаются в состав расходов при исчислении налогооблагаемой базы при ЕСХН.
  Так же можете посмотреть информация в данных обсуждениях: Затраты на техническое обслуживание можно включать в расходы по ЕСХН?, Расходы при применении ЕСХН.
• Я совсем запуталась, ТО тракторов думала это услуги по  гарантийное обслуживанию и ремонту,поэтому и не включала в расходы.При покупке техники заключается договор на ТО и гарантийное обслуживание,их не сколько ТО-1,ТО-2 и т.д. в этих заказах-нарядах есть разграничение работ: ТО после например 50м/ч, транспортные услуги и Запасные части(расходные материалы), я считала,что всё это относится к гарантийному обслуживанию и не включала в расходы.В УПД написано Техническое обслуживание трактора и общая сумма.В договоре написано:" Проведение гарантийного и технического обслуживания трактора". Получается если в УПД написали гарантийный ремонт, тогда нельзя включать в расходы, а если ТО тогда можно, так ? или я не права? Объясните мне пожалуйста, потому что суммы очень большие и хочется быть уверенной,что я правильно делаю.Заранее всем спасибо.
• Здравствуйте
  

  Цитата: Я совсем запуталась, ТО тракторов думала это услуги по  гарантийное обслуживанию и ремонту,поэтому и не включала в расходы.При покупке техники заключается договор на ТО и гарантийное обслуживание,их не сколько ТО-1,ТО-2 и т.д. в этих заказах-нарядах есть разграничение работ: ТО после например 50м/ч, транспортные услуги и Запасные части(расходные материалы), я считала,что всё это относится к гарантийному обслуживанию и не включала в расходы.В УПД написано Техническое обслуживание трактора и общая сумма.В договоре написано:" Проведение гарантийного и технического обслуживания трактора". Получается если в УПД написали гарантийный ремонт, тогда нельзя включать в расходы, а если ТО тогда можно, так ? или я не права? Объясните мне пожалуйста, потому что суммы очень большие и хочется быть уверенной,что я правильно делаю.

  Согласна с коллегой. Расходы на ремонт, а это замена запчастей, отладка механизмов  и т.п., относите на расходы при расчете налогооблагаемой базы ЕСХН.
  По поводу того, что в актах есть указание на запчасти, то это нормально. Исполнитель, проводивший работы по ремонту вам просто указал какие запчасти он установил и какой материал он применил при ремонте. 
  Например, при замене фильтров меняется моторное масло. В акте будет стоять стоимость масла моторного, фильтра и работ. Вы общую стоимость рассматриваете как стоимость работ. Вы же ни масло моторное, ни фильтр не ставили на баланс, а затем устанавливали на трактор. Так?
  

  Цитата: Согласно пп. 3 п. 2 ст. 346.5 Кодекса налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога при определении налоговой базы могут учитывать расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных).При этом не имеет значения, к какому виду ремонта (текущему ремонту или капитальному) относятся произведенные расходы.